Voorkom verlies landbouwvrijstelling bij uit gebruik geven grond

De landbouwvrijstelling houdt in dat waardestijgingen van landbouwgrond bij realisatie (verkoop) niet belast zijn met (inkomsten)belasting. Alleen waardestijgingen die ontstaan bij eigen gebruik binnen de landbouwbouwonderneming zijn vrijgesteld.

Als de grond wordt verpacht of op een andere wijze uit gebruik wordt gegeven aan een andere landbouwer dan is de landbouwvrijstelling niet van toepassing. Tot 15 november 2025 was er een uitzondering voor waardestijgingen als de grond als onderdeel van vruchtwisseling uit gebruik werd gegeven.

Strengere regels bij landbouwvrijstelling en vruchtwisseling

Met een besluit heeft de staatssecretaris met betrekking tot de landbouwvrijstelling bij vruchtwisseling besloten dat met ingang van 15 november 2025 de volgende regels van toepassing zijn:

Een schriftelijke overeenkomst is verplicht bij uit gebruik geven van grond. Deze moet voorafgaand of uiterlijk op het moment van uit gebruik geven van grond vastgelegd worden.
De periode van uit gebruik geven mag niet langer zijn dan één teelt.
Het uitgebruik geven van de grond is noodzakelijk voor de bodemgesteldheid en de verbetering van de grond en moet als doel hebben dat de kwaliteit van de grond door het uit gebruik geven in stand wordt gehouden of wordt verbeterd. Dit moet beoordeeld en aannemelijk gemaakt worden door de eigenaar van de grond.
De vruchtwisseling moet ten goede komen aan de teelt van het soort gewas dat werd geteeld direct voorafgaand aan het uit gebruik geven van de grond. Het jaar na het uit gebruik geven, moet ditzelfde soort gewas door de eigenaar weer op die grond geteeld worden.
De grond moet na de strikt noodzakelijke termijn van het uit gebruik geven weer voor de teelt in het eigen landbouwbedrijf gebruikt worden.

Geen landbouwvrijstelling bij uitgebruik geven van grond

Wordt aan bovenstaande eisen niet voldaan dan is de landbouwvrijstelling gedurende de periode dat de grond uit gebruik gegeven is NIET van toepassing. Waardestijgingen gedurende die periode zijn belast met (inkomsten)belasting. Bij verkoop van de grond moet de boekwinst gesplitst worden in een onbelast deel (waardestijging in periode van eigen gebruik) en een belast deel (waardestijging tijdens periode uit gebruik geven).

Overgangsregeling voor bestaande overeenkomsten

Voor bestaande (schriftelijke) overeenkomsten van uit gebruik geven van grond die doorlopen na 15 november 2025 is een overgangsregeling van kracht. Deze kunnen onder voorwaarden nog maximaal 2 jaar door lopen, daarna gelden de nieuwe voorwaarden.

Gevolgen voor de praktijk

Vanaf 15 november 2025 gelden strengere regels voor het uit gebruik geven van grond. Dit betekent o.a. dat er vooraf een schriftelijke overeenkomst moet worden gemaakt, en dat de noodzaak van vruchtwisseling aannemelijk gemaakt moet worden.
Wordt bij uit gebruik geven van grond niet voldaan aan de voorwaarden dan vervalt het recht op landbouwvrijstelling over de periode van uit gebruik geven.
De nieuwe regels zijn nu meteen van toepassing.

Met name de voorwaarde dat de noodzaak tot vruchtwisseling aannemelijk gemaakt moet worden zal grote impact hebben in de praktijk. Als bijvoorbeeld een melkveehouder een aantal hectare gras of maisland in gebruik gaat geven aan een akkerbouwer en in ruil daarvoor een aantal hectare landbouwgrond van de akkerbouwer in gebruik krijgt, dan is het de vraag in hoeverre de landbouwvrijstelling voor de melkveehouder van toepassing is. Dit knelpunt is al aangekaart in de tweede kamer. Het is echter de vraag of de politiek hierin mee zal gaan.

Het besluit heeft gevolgen voor alle grond die in gebruik gegeven wordt in het kader van vruchtwisseling.

Neem contact op met één van onze AGRO-adviseurs om te beoordelen welke actie in uw geval noodzakelijk is.