Als ondernemer kun je een aantal kosten maar beperkt in aftrek brengen van de winst. Dit komt doordat deze zogenaamde ‘gemengde kosten’ voor een deel een privé-element bevatten.
Bij deze gemengde kosten kun je ervoor kiezen om een vast bedrag niet in aftrek te brengen, of om een percentage van de gemengde kosten niet in aftrek te brengen. Maak hierbij een bewuste keuze, anders kan het je duur komen te staan.
Onder gemengde kosten verstaan we de kosten van voedsel, drank en genotmiddelen. Ook representatiekosten worden aangemerkt als gemengde kosten, waaronder ook recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak vallen. Daarnaast vallen congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke ook onder gemengde kosten.
Deze kosten zijn dus maar deels aftrekbaar. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is 80% van de kosten aftrekbaar, en voor ondernemers in de vennootschapsbelasting 73,5%. In plaats van dit percentage kun je er ook voor kiezen een vast bedrag niet ten laste van de winst te brengen.
Het vaste bedrag voor ondernemers in de inkomstenbelasting bedraagt in 2024 €5.600 en in 2025 €5.700. Voor ondernemers in de vennootschapsbelasting is dit bedrag in 2024 eveneens €5.600 en in 2025 €5.700, of 0,4% van de loonsom als dit een hoger bedrag oplevert.
Het bovenstaande laat zien dat het belangrijk is om een bewuste keuze te maken. Bereken dus eerst of het al dan niet voordeliger is om voor het vaste bedrag te kiezen. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is de keuze voor het vaste bedrag van €5.600 bijvoorbeeld alleen voordelig als jouw totaal aan gemengde kosten in 2024 meer dan €28.000 bedraagt. In de vennootschapsbelasting is de berekening iets ingewikkelder, omdat de omvang van de loonsom ook meetelt.
Wettelijk is bepaald dat wanneer je geen keuze maakt, jouw gemengde kosten tot het vaste bedrag niet aftrekbaar zijn. Uit een uitspraak van het Hof Arnhem-Leeuwarden bleek maar weer dat dit erg onvoordelig kan uitpakken.
In een zaak had een ondernemer een bedrag van €1.324 aan gemengde kosten gemaakt, maar in zijn aangifte niet aangegeven het percentage van de gemengde kosten niet af te willen trekken. Daarom gold voor hem het vaste bedrag van €5.600. Omdat zijn totale bedrag van €1.324 hier niet aan voldeed, waren de kosten helemaal niet aftrekbaar. Had hij gekozen voor het percentage van 80%, dan had hij van de gemengde kosten nog €1.059 kunnen aftrekken.